Do końca grudnia przedsiębiorca może jeszcze obniżyć podatek za 2026 rok i skorzystać z ulg, które przepadają razem z kończącym się okresem rozliczeniowym. Ma też tylko kilka tygodni, żeby przygotować firmę na zmiany obowiązujące od stycznia. Z końcem 2026 roku wygasają przejściowe wyjątki od KSeF, a ryczałtowcom grozi nowy, niższy limit przychodów. Część spraw, które przedsiębiorca powinien przejrzeć z księgowym, ma termin już w listopadzie.
Jakie terminy mijają jeszcze w 2026 roku?
Pierwszy termin przypada na 30 listopada. Do tego dnia przedsiębiorca może złożyć w eZUS wniosek RWS o wakacje składkowe, jeśli zgłasza do ubezpieczeń najwyżej 10 osób, wliczając siebie, spełnia pozostałe warunki tej ulgi i w 2026 roku jeszcze z niej nie korzystał. Za grudzień nie zapłaci wtedy składek na własne ubezpieczenia społeczne ani na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy. Przy pełnym ZUS z dobrowolną składką chorobową budżet państwa zapłaci za niego 1 926,76 zł. Składkę zdrowotną przedsiębiorca opłaca jak zwykle.
Na przełomie roku przedsiębiorca powinien też:
- do 31 grudnia przyjąć do używania i wpisać do ewidencji środki trwałe kupione w grudniu,
- do 31 grudnia wystawić ostatnie faktury poza KSeF, jeśli firma korzysta jeszcze z okresu przejściowego,
- sporządzić spis z natury towarów i materiałów według stanu na 31 grudnia, wycenić go w ciągu 14 dni od zakończenia spisu i wpisać jego wartość do księgi przychodów i rozchodów,
- policzyć przychody za 2026 rok i porównać je z limitem zwolnienia z VAT oraz z nowym limitem ryczałtu.
Jak grudniowe zakupy wpływają na podatek za 2026 rok?
Na skali podatkowej i podatku liniowym wydatek z grudnia obniża dochód za 2026 rok, o ile jest kosztem uzyskania przychodu. Inaczej jest ze środkiem trwałym, którego koszt rozlicza się przez amortyzację. Pierwszy odpis liniowy przypada w miesiącu po wpisie do ewidencji, więc sprzęt kupiony w grudniu obniży podatek dopiero w 2027 roku. Mały podatnik może jednak w 2026 roku jednorazowo odpisać środki trwałe łącznie do 213 000 zł, jeśli przyjmie je do użytkowania i wprowadzi do ewidencji do 31 grudnia. Taki odpis jest pomocą de minimis i nie obejmuje samochodów osobowych.
Ryczałtowiec nie odlicza kosztów, dlatego moment zakupu ma dla niego znaczenie dopiero wtedy, gdy zmienia formę opodatkowania. Jeśli od stycznia przejdzie na podatek liniowy albo skalę podatkową, powinien przesunąć na początek 2027 roku zakup sprzętu o wartości do 10 000 zł. Wydatek poniesiony jeszcze na ryczałcie nie będzie kosztem. Droższy środek trwały zakupiony w grudniu zacznie zaliczać się do kosztów od stycznia przez odpisy liniowe, ale bez prawa do jednorazowego odpisu.
Każdy zakup powinien wynikać z potrzeb firmy, ponieważ wydatek obniża podatek tylko o część swojej wartości. Na podatku liniowym 1 000 zł kosztów zmniejsza podatek o 190 zł.
Jakie zmiany od 1 stycznia 2027 roku trzeba uwzględnić już teraz?
Od 1 stycznia 2027 roku obowiązek wystawiania faktur w KSeF obejmie również firmy, których miesięczna sprzedaż nie przekracza 10 000 zł brutto. Faktury nie będzie już można wystawić za pomocą kasy fiskalnej, a paragon z NIP nabywcy do kwoty 450 zł przestanie być uznawany za fakturę uproszczoną. Dlatego jeszcze przed końcem roku warto wybrać program do fakturowania i nadać biuru rachunkowemu odpowiednie uprawnienia w KSeF.
Przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem powinni sprawdzić wysokość przychodów osiągniętych w 2026 roku. Zgodnie z ustawą uchwaloną przez Sejm 22 października 2026 roku od 2027 roku limit przychodów uprawniający do ryczałtu ma wynosić 250 000 euro, czyli 1 094 250 zł. Senat utrzymał proponowany limit, ale wprowadził inne poprawki, dlatego ustawa ponownie trafiła do Sejmu. Na początku listopada w wykazie prac rządu pojawił się również drugi projekt przewidujący taki sam limit. Warto pamiętać, że przesunięcie wystawienia faktury na styczeń nie oznacza automatycznie przesunięcia przychodu na kolejny rok. Co do zasady powstaje on bowiem w dniu wykonania usługi lub wydania towaru.
Firmy korzystające ze zwolnienia podmiotowego z VAT zachowają je w 2027 roku, jeśli wartość ich sprzedaży w 2026 roku nie przekroczy 240 000 zł. Natomiast przedsiębiorca, który przekroczy obowiązujący limit w trakcie roku, musi rozliczyć VAT już od transakcji powodującej jego przekroczenie.
Zmiany formy opodatkowania na 2027 rok można dokonać poprzez aktualizację wpisu w CEIDG lub złożenie oświadczenia w urzędzie skarbowym. Termin upływa 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu uzyskania pierwszego przychodu w 2027 roku. Jeśli pierwszy przychód pojawi się w styczniu, czas na zmianę formy opodatkowania będzie do 22 lutego 2027 roku, ponieważ 20 lutego przypada w sobotę. Nie warto jednak odkładać decyzji na ostatnią chwilę. Wstępne wyliczenia najlepiej przygotować już w grudniu, gdy znana jest wysokość przychodów z większości roku.
Agmer Rachunkowość ma siedzibę w Krakowie, ale obsługuje online przedsiębiorców z całej Polski, m.in. z takich miast jak Kielce, Opole, Wrocław, Rzeszów, Lublin czy Częstochowa. Pod koniec roku księgowi biura pomagają klientom przeanalizować obowiązujące limity, zaplanować zakupy firmowe i wybrać najkorzystniejszą formę opodatkowania na kolejny rok. Wspierają również przedsiębiorców w przygotowaniach do korzystania z KSeF. Cała współpraca może odbywać się zdalnie – dokumenty są przekazywane elektronicznie, a kontakt z księgowym odbywa się mailowo, telefonicznie lub podczas wideorozmowy. Pierwsza, 15-minutowa konsultacja z biurem jest bezpłatna.
Artykuł powstał we współpracy z biurem rachunkowym Agmer.